CBAM是指歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(carbon border adjustment mechanism), 也被稱為碳邊境稅或碳關(guān)稅(carbon border tax), 是歐盟針對部分進(jìn)口商品隱含的碳排放量所征收的稅費(fèi)。旨在通過立法形式落實(shí)對部分進(jìn)口商品的碳排放征收稅費(fèi)的機(jī)制，逐步取消免費(fèi)碳配額，推動歐盟內(nèi)外重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施溫室氣體減排，避免“碳泄漏”
CBAM是指歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(carbon border adjustment mechanism), 也被稱為碳邊境稅或碳關(guān)稅(carbon border tax), 是歐盟針對部分進(jìn)口商品隱含的碳排放量所征收的稅費(fèi)。旨在通過立法形式落實(shí)對部分進(jìn)口商品的碳排放征收稅費(fèi)的機(jī)制，逐步取消免費(fèi)碳配額，推動歐盟內(nèi)外重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施溫室氣體減排，避免"碳泄漏"(即歐盟企業(yè)將碳排放密集產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移至歐盟外碳排放政策相對寬松的地區(qū)；或者歐盟本土商品的制造成本因包含較高的碳價而在市場競爭中處于劣勢)，完善歐盟碳交易系統(tǒng)(EU ETS)，促進(jìn)歐盟2050年碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
該機(jī)制覆蓋鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力及氫等行業(yè)，要求進(jìn)口商品繳納相應(yīng)稅費(fèi)，以確保與歐盟內(nèi)部商品碳排放成本相當(dāng)。中國是世界上最大的發(fā)展中國家和貿(mào)易國，也是歐盟最大的貿(mào)易伙伴，出口歐盟的商品數(shù)量龐大，隨著歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的實(shí)施，中國出口歐盟的商品將面臨額外成本。
1、CBAM涉及主體
出口企業(yè)需要向申報人提供填寫標(biāo)準(zhǔn)的電子數(shù)據(jù)模板，向其提供生產(chǎn)工廠的相關(guān)信息、產(chǎn)品生產(chǎn)工序和工藝流程、工廠的直接和間接排放量、分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的直接和間接排放量等及其所含的溫室氣體。
③、歐盟 CBAM主管機(jī)關(guān)
授權(quán)申報人向歐盟主管機(jī)關(guān)報送CBAM報告，包括檢查、指示性評估和審查程序。
進(jìn)口商可以使用數(shù)個不同的間接海關(guān)代表，每個海關(guān)代表都對其報關(guān)單中引入的特定CBAM貨物負(fù)責(zé)。每個代表都將在海關(guān)出示自己的EORI編號（證明他負(fù)責(zé)CBAM報告義務(wù)）。這樣就不會存在重復(fù)計算嵌入式碳排放量的情況。
2、CBAM商品隱含的碳排放量
CBAM商品隱含碳排放是單位商品的隱含碳排放與進(jìn)口商品數(shù)量的乘積，單位商品隱含碳排放的計算主要參考上一個自然年的平均碳排放實(shí)際情況（特殊情況也可選取財年或其他有代表性的時間段），在過渡期內(nèi)可以部分使用歐盟公布的默認(rèn)值。
商品隱含碳排放包括直接排放和間接排放兩部分：
①、直接排放指商品生產(chǎn)過程中的溫室氣體排放（如制程排放、含碳燃料燃燒產(chǎn)生的CO2），也包括消耗熱力和冷量過程的排放；
②、間接排放指商品生產(chǎn)過程中消耗的電力所對應(yīng)的碳排放。
計算商品直接排放和間接排放時均需考慮生產(chǎn)中使用的前驅(qū)體（即列入CBAM商品清單的原材料）的隱含排放。不同行業(yè)在過渡期和正式實(shí)施期需上報的商品隱含碳排放的核算范圍存在差異。
隱含碳定義:
隱含碳指與產(chǎn)品或材料在其全生命周期內(nèi)相關(guān)的溫室氣體排放，這一概念最常被用于建筑行業(yè)，范圍可以包括原材料提取、材料運(yùn)輸、材料浪費(fèi)、建筑維護(hù)，以及建筑物停止使用后卻繼續(xù)產(chǎn)生的碳排放。
3、CBAM覆蓋產(chǎn)品范圍
水泥、電力、化肥、鋼鐵、鋁、氫，所有產(chǎn)品類別都需要披露直接排放和間接排放；
鋼鐵、鋁、氫 僅對直接排放征稅；
水泥、電力、化肥 對直接排放和間接排放征稅。
4、何時需要提交報告
2023年10月1日-2025年12月31日，歐盟進(jìn)口商應(yīng)自2023年10月1日起每季度結(jié)束后的1個月內(nèi)通過CBAM過渡登記處提交報告，申報每種商品的進(jìn)口數(shù)量、隱含碳排放(embedded emission)、原產(chǎn)國碳價等信息，無需繳納任何費(fèi)用。
②、正式實(shí)施期：
從2026年1月1日起，正式對進(jìn)口到歐盟的相關(guān)產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。進(jìn)口商須在每年5月31日之前通過CBAM登記處履行申報義務(wù)，披露上一年度進(jìn)口到歐盟的貨物數(shù)量貨物繳納前一年進(jìn)口CBAM商品的隱含碳排放量所對應(yīng)的費(fèi)用。第1次清繳針對2026年全年進(jìn)口商品的隱含碳排放量，截止時間為2027年5月31日，繳納費(fèi)用的方式為清繳CBAM證書。
報告需包括法規(guī)第35條規(guī)定的信息：
? 各類CBAM貨物的總量；
? 實(shí)際嵌入式碳排放總量；
? 間接排放總量；
? 原產(chǎn)國對進(jìn)口貨物（包括其相關(guān)前體，如適用）的嵌入式碳排放在計入所有退稅或其他形式的補(bǔ)償后所應(yīng)支付的碳稅。
注意：CBAM體系中的商品隱含碳排放和產(chǎn)品碳足跡(PCF)概念及核算范圍不相同，并不適用全生命周期（LCA）方法論，而是采用EU ETS的碳市場價格邏輯。因此，出口企業(yè)在向進(jìn)口商提供商品隱含碳排放數(shù)據(jù)時不應(yīng)盲目使用PCF報告結(jié)果。
如果申報人由于技術(shù)錯誤而無法在提交截止日期內(nèi)提交CBAM報告，則可以通過CBAM過渡登記處申請延期提交。
在CBAM過渡期，"申請延期提交（技術(shù)錯誤）"選項對于CBAM前兩個報告周期（即2024年2月1日和4月31日要求提交的報告）不再可用（2024年7月31日可用）。
對于CBAM第三個報告期的報告(即2024年7月31日到期的報告)，此選項將在2024年8月30日之前可用。在提出申請后，報告申報人有30天的時間提交CBAM報告。
根據(jù)NCA的規(guī)定，在提交CBAM報告時遇到技術(shù)困難的報告申報人不會受到處罰。
NCA定義:
是國家主管機(jī)構(gòu)（National Competent Authority）的簡稱。‌每個歐盟成員國都指定了一個國家主管機(jī)構(gòu)（NCA），該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)履行歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）條例中規(guī)定的職能和職責(zé)。NCA的主要職責(zé)包括檢查CBAM季度報告的質(zhì)量，并在需要時與報告申報者進(jìn)行對話，以確保遵守CBAM規(guī)則，并在必要時進(jìn)行處罰。
NCA在以下情況實(shí)施處罰：
a) 報告申報人未采取必要措施來履行提交CBAM報告的義務(wù)；
b) CBAM報告不正確或不完整，且在主管當(dāng)局啟動更正程序后，報告申報人未采取必要措施對CBAM報告進(jìn)行更正。
自2023年10月1日起，必須報告CBAM產(chǎn)品的嵌入式碳排放量。每噸未報告的排放量可能使報告申報人面臨10到50歐元不等的罰款。
小結(jié)
CBAM作為一種新興的環(huán)境政策工具，旨在解決全球貿(mào)易中的碳排放不平衡問題，同時推動全球范圍內(nèi)的碳減排努力。然而，其實(shí)施和影響不僅僅局限于歐盟和其貿(mào)易伙伴之間的關(guān)系，而是可能對全球貿(mào)易體系和環(huán)境治理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，CBAM的具體細(xì)節(jié)、實(shí)施方式以及與國際合作的協(xié)調(diào)將成為未來幾年環(huán)境政策領(lǐng)域中的重要議題之一。隨著CBAM進(jìn)一步發(fā)展和完善，其在全球環(huán)境治理和碳市場建設(shè)中的角色和影響將逐步顯現(xiàn)。受影響較大的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)可適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈布局，轉(zhuǎn)換出口目的地等。從中長期來看，解決碳關(guān)稅的根本措施還是加快技術(shù)轉(zhuǎn)型升級，盡快實(shí)現(xiàn)低碳乃至零碳生產(chǎn)。
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